الملاذات الضريبية اهدار للعدالة الضريبية و سراديب الأغنياء لكنز ثرواتهم على حساب الفقراء

القائمة الرئيسية

الصفحات

الملاذات الضريبية اهدار للعدالة الضريبية و سراديب الأغنياء لكنز ثرواتهم على حساب الفقراء

 

الملاذات الضريبية اهدار للعدالة الضريبية
الجنات الضريبية

كتب: د. مصطفى بدوى

في العصر اليوناني القديم، كانت بعض الجزر اليونانية تستخدم كمستودعات بحرية من قبل التجار لتجنب دفع 2%من الضرائب التي تفرضها أثينا على السلع المستوردة, اما في العصور الوسطى,. فأن الولايات المتحدة ليست جديدة على عالم الملاذات الضريبية. ففي 1721 ، كان التجار في المستعمرات الأمريكية بنقلون تجارتهم من أمريكا اللاتينية لتجنب الضرائب.

وبدأت تنمو الملاذات الضريبية في أواخر القرن التاسع عشر الى ثلاثينيات القرن العشرين ,وذلك من خلال الأدوات الثلاثة الرئيسية وهى : الضرائب الصفرية أو المنخفضة لغير المقيمين , الطرق البسيطة والسهلة لتأسيس الشركات ,السرية المحمية بالقانون وهذه الأداة هي المرحلة الأولى من النمو التاريخي ,للملاذات الضريبية من الحرب العالمية الأولى إلى أوائل السبعينيات, وخلال هذه العقود، بدأت عدد صغير من الدول، بقيادة سويسرا، في تطوير أنظمة الملاذات الضريبية كاستراتيجية تنمية ممنهجة.

و تعد الملاذات او الجنات الضريبية  نوع آخر من التخصصات الاقتصادية التي تمارسها الدول, وإن كانت تخصصاً يهدف إلى أن يكون دائماً، وهو بطبيعته عام (أي لا يركز على صناعة معينة أو هدف إنمائي). ويتم إنشاء الملاذ الضريبي واستدامته بمساعدة أنظمة الضرائب التفضيلية العدوانية بشكل خاص، والتي قد يقول البعض إنها خبيثة, وهو تخصص تفضله أصغر الولايات القضائية المستقلة في العالم، ونتيجة لهذا، فهو من الناحية العددية النوع الأكثر شعبية من الاستراتيجيات التنافسية. ويقدر دارمابالا وهينز أن احتمالات تحول دولة يقل عدد سكانها عن مليون نسمة إلى ملاذ ضريبي ترتفع من 24% إلى 63%. وربما يرتفع هذا الرقم إذا أضيفت إلى القائمة دول تابعة مثل جزر كايمان وجيرسي.

 الملاذ الضريبي

 مصطلح "الملاذ الضريبي" مستخدم على نطاق واسع منذ خمسينيات القرن العشرين, و لا يوجد إجماع حول ما يعنيه هذا المصطلح, والمشكلة تتمثل فى: أن العديد من الحكومات تستخدم حقها السيادي في سن القوانين من أجل مساعدة القطاعات الناجحة داخل اقتصاداتها على المنافسة في الاقتصاد العالمي، أو من أجل تحفيز تنمية قطاعات تنافسية جديدة. وكثيراً ما تستخدم الحكومات مزيجاً من المساعدات المالية والقانونية، بما في ذلك خفض الضرائب (أحياناً من خلال مجموعة من الترتيبات غير الرسمية أو شديدة الغموض) وإزالة "البيروقراطية" (أي التنظيم) لجذب رأس المال المتحرك أو الاحتفاظ به.
  وعرف  "مانوج سينغ"  الملاذات الضريبية على انها  أماكن ذات قواعد ضريبية خاصة تجعلها جذابة للأفراد والشركات. وهي مهمة لأنها تسمح للناس بدفع ضرائب أقل، وحماية أموالهم، وجلب الاستثمارات من جميع أنحاء العالم. "ومع ذلك، فقد تسببت في مشاكل مثل التهرب الضريبي غير القانوني أو غسيل الأموال" كما يقول  "مانوج سينغ" فى نهايه تعريفه للملاذات الضريبية .
- للملاذات الضريبية عدة تعاريف : اعتمدت الإيكونوميست على وصف جيفري كولن باول (المستشار الاقتصادي السابق لجيرسي):"الذي يحدد منطقة باعتبارها ملاذاً ضريبياً هو قيامها ببناء هيكل ضريبي يتعمد الاستفادة  واستغلال الطلب العالمي للتهرب من الضرائب"، واقترح آخرون: أن أي بلد يعدل قوانينه الضريبية لاجتذاب رؤوس الأموال الأجنبية يمكن أن يعتبر ملاذاً ضريبياً), وفقا لتعريفات أخرى :فإن السمة الرئيسية للملاذ الضريبي هو تقديم أو توفير قوانين وتدابير أخرى يمكن استخدامها للتهرب من الضرائب أو تجنب قوانين أو أنظمة ولايات قضائية أخرى.
-و العديد من المختصين يفضلون إدراج مفهوم القصد في تعريفهم للملاذات الضريبية. ويتلخص هذا التعريف في الآتي: الولايات القضائية التي تسن التشريعات عمداً لتسهيل المعاملات التي يقوم بها أشخاص غير مقيمين في نطاقها. وتخضع هذه المعاملات الدولية لقدر ضئيل من التنظيم أو لا تخضع له على الإطلاق، وعادة ما توفر الملاذات الضريبية قدراً كبيراً من السرية المحمية قانوناً لضمان عدم ربط مثل هذه المعاملات بمن يقومون بها. ومثل هذه المعاملات "خارجية",أي أنها تجري في أماكن قانونية تفصل الموقع الحقيقي للمعاملات الاقتصادية عن الموقع القانوني، وبالتالي تزيل المسؤولية الضريبية عن المكان الذي حدثت فيه بالفعل.
- في تقريره الصادر في ديسمبر 2008 عن استخدام الملاذات الضريبية من قبل الشركات الأمريكية لم يستطع مكتب المحاسبة الحكومي الأميركي العثور على تعريف واف للملاذ ضريبي لكنه حدد خمس خصائص ومؤشرات تدل على الملاذات الضريبية منها: ضرائب قليلة أو لا ضرائب نهائياً؛ عدم اتخاذ إجراءات فعالة لتبادل المعلومات الضريبية مع السلطات الضريبية الأجنبية؛ انعدام الشفافية في العمليات التشريعية أو القانونية أو الإدارية.

السمات الرئيسية للملاذات الضريبية 

الملاذات الضريبية  أو الجنات الضريبية :هي بلدان لا تفرض ضرائب أو تفرض ضرائب اسمية فقط، مما يسمح لغير المقيمين بالهروب فعليًا من الضرائب المرتفعة, يمكن للملاذات الضريبية أن تقدم تخفيضات ضريبية أو حوافز ضريبية لجذب الاستثمار الخارجي, وتشمل السمات الأخرى للملاذات الضريبية حماية المعلومات المالية الشخصية، كما أنها لا تتطلب من الكيانات الخارجية أن يكون لها حضور محلي كبير, ومن بين البلدان التي تحتل أيضًا مرتبة عالية في السرية وتفرض ضرائب منخفضة أو معدومة جزر فيرجن البريطانية، وبرمودا، وجوام، وتايوان، وجيرسي.
بالرغم من مرور كل هذه السنوات على وجود الملاذات الضريبية، فلا يوجد تعريف عالمي للملاذ الضريبي,و تستخدم منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OCED) " وهي مجموعة مقرها باريس تضم 38 دولة متقدمة" ثلاثة سمات رئيسية لتحديد ما إذا كانت الولاية القضائية ملاذًا ضريبيًا ام لا , وهذه السمات هى :

السمة الأولى للملاذ الضريبي: عدم وجود ضرائب أو فرض ضرائب اسمية فقط .

أولا وقبل كل شيء، لا تفرض الملاذات الضريبية أي ضرائب، أو تفرض ضرائب اسمية فقط, يختلف هيكل الضرائب من بلد إلى آخر، ولكن جميع الملاذات الضريبية تقدم نفسها كمكان يمكن لغير المقيمين فيه الهروب من الضرائب المرتفعة عن طريق وضع أصولهم أو أعمالهم في تلك الولاية القضائية ,تشتهر الملاذات الضريبية المختلفة بخصوماتها على أنواع مختلفة من الضرائب, لكن هذه الخاصية وحدها لا تكفي لتحديد الملاذ الضريبي, تقدم العديد من البلدان التي تتمتع بتنظيم جيد حوافز ضريبية لجذب الاستثمار الخارجي، ولكنها لا تصنف كملاذات ضريبية, وهذا يقودنا إلى السمة الثانية للملاذ الضريبي:

السمة الثانية للملاذات الضريبية: الافتقار إلى التبادل الفعال للمعلومات.

تحمي الملاذات الضريبية المعلومات المالية الشخصية بشكل كبير, وتتمتع أغلب الملاذات الضريبية بقوانين رسمية أو ممارسات إدارية تمنع التدقيق والفحص من جانب السلطات الضريبية الأجنبية, ولا يتم تبادل المعلومات مع السلطات الضريبية الأجنبية أو يتم تبادلها بشكل ضئيل,(منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. " المنافسة الضريبية الضارة: قضية عالمية ناشئة ". الصفحات 29-30).

السمة الثالثة للملاذات الضريبية: انعدام الشفافية.

في الملاذات الضريبية، هناك دائماً ما هو أكثر مما يبدو للعيان, فالآلية التشريعية والقانونية والإدارية للملاذات الضريبية غامضة, وهناك دائماً احتمالات لصدور أحكام سرية خلف الأبواب المغلقة أو التوصل إلى معدلات ضريبية متفاوض عليها تفشل في اجتياز اختبار الشفافية .(منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. " المنافسة الضريبية الضارة: قضية عالمية ناشئة ". الصفحات 28-33).

الى جانب السمات الثلاث المذكورة أعلاه، أدرج مكتب المحاسبة الحكومي في الولايات المتحدة سمتين إضافيتين للملاذ الضريبي:

إن الملاذات الضريبية ليست بالضرورة غير قانونية, ولكن عندما يتم استغلالها أو الاستفادة منها خارج الإطار التنظيمي الذي ينظمها فإن ذلك يصبح غير قانونى, ومن السمات الأخرى أيضا  للملاذ الضريبي انها لا تتطلب عادة من الكيانات الخارجية أن يكون لها حضور محلي كبير.
فعلى سبيل المثال :وجد تقرير صادر عن مكتب المحاسبة الحكومية فى احدى الدول الكبرى, في عام 2008 أن أحد المباني في جزر كايمان يضم 18857 شركة معظمها شركات دولية,مما يعنى أنه يمكنك المطالبة بفوائد ضريبية بمجرد تعليق لوحة تحمل اسمك في ملاذ ضريبي. ولا توجد حاجة لإنتاج سلع أو خدمات أو ممارسة التجارة داخل حدود الدولة, ولأغراض عملية، يجوز للمتهربين من الضرائب مواصلة أعمالهم في فلوريدا مع ادعائهم أنهم مقيمون في جزر الباهاما عندما يتعلق الأمر بدفع الضرائب.
- بعض الملاذات الضريبية الأكثر جاذبية  هي الدول التي لديها اكبر قدر من السرية, وتتمتع جزر كايمان ببعض من أفضل قوانين السرية، في حين أن الدول الأخرى التي تحتل مرتبة عالية في السرية ولديها ضرائب منخفضة أو معدومة هي جزر فيرجن البريطانية، وبرمودا، وبليز، وسويسرا ، والإمارات العربية المتحدة، وجيرنزي.

العصر الذهبي للملاذات الضريبية.

معظم  الاقتصاديين يشيرون إلى أن أول ملاذ ضريبي حقيقي هو سويسرا، وتليها مباشرة ليختنشتاين, وخلال الجزء الاول من القرن العشرين، كانت البنوك السويسرية لفترة طويلة ملاذا لرؤوس الأموال الهاربة من الاضطرابات الاجتماعية في روسيا، وألمانيا، وأمريكا الجنوبية ومناطق أخرى.
 شهدت أواخر الستينيات ظهور سنغافورة كملاذ ضريبي. ومع تصاعد الحرب الفرنسية الهندية الصينية إلى حرب فيتنام، زادت بحلول منتصف الستينيات نفقات النقد الأجنبي في المنطقة، ولكن تشديد الائتمان حدث في عامي 1967 و1968، مما ساهم في ارتفاع أسعار الفائدة في سوق اليورو دولار,ونتيجة لذلك، أصبحت أرصدة الدولار في منطقة آسيا والمحيط الهادئ جذابة للعديد من البنوك,وبدات سنغافورة بوضع حوافز لفروع البنوك الدولية للانتقال إلى سنغافورة. وكان فرع بنك أوف أميركا أول من أنشأ قسمًا دوليًا خاصًا للتعامل مع المعاملات لغير المقيمين فيما يسمى بوحدة العملة الآسيوية (ACU), وكما هو الحال مع جميع عمليات سوق اليورو الأخرى، أنشأت وحدة العملة الآسيوية مجموعة منفصلة من الحسابات لتسجيل جميع المعاملات مع غير المقيمين. وعلى الرغم من أن وحدة العملة الآسيوية ليست خاضعة لضوابط الصرف، فإن البنوك ملزمة بتقديم تقارير شهرية مفصلة عن معاملاتها إلى هيئة مراقبة الصرف في سنغافورة.
 أوائل السبعينيات  ارتفع عدد الملاذات الضريبية بشكل كبير، كما ارتفع نطاق وتخطيط وحجم الأصول المالية التي تمر عبرها, كان هذا هو العصر الذهبي الحقيقي للملاذات الضريبية
بدأت البنوك البريطانية في توسيع أنشطتها في سوق اليورو في جيرسي وجيرنزي وجزيرة مان في أوائل الستينيات. وبحلول عام 1964، انضمت إليها البنوك الأمريكية الثلاثة الكبرى - سيتي بنك، وتشيس مانهاتن، وبنك أوف أمريكا.
في عام 1966، أصدرت جزر كايمان مجموعة من القوانين، بما في ذلك قانون تنظيم البنوك وشركات الائتمان، وقانون الائتمان وقانون تنظيم الرقابة على الصرف، وقانون الشركات لعام 1960، واعتمدت في كل هذه الحالات نموذج الملاذات الضريبية الكلاسيكي. وقد أثبتت جزر كايمان نجاحها الكبير, ووفقًا لإحصاءات بنك التسويات الدولية، كانت جزر كايمان في عام 2008 رابع أكبر مركز مالي في العالم.

الانتشار العالمي للملاذات الضريبية

أدى النجاح النسبي الذي حققته الملاذات الضريبية الأوروبية والكاريبية إلى دخول أطراف جديدة , فقد تأسس أول ملاذ ضريبي في المحيط الهادئ في عام 1966، في جزيرة نورفولك، وهي إقليم خارجي يتمتع بالحكم الذاتي تابع لأستراليا. ولقد سعت الحكومة الفيدرالية الأسترالية باستمرار إلى منع تطوير ملاذ نورفولك، وقد نجحت إلى حد كبير في تحقيق هذا الهدف لأغراض دولية، ولكن ليس بالنسبة للمواطنين الأستراليين, ولكن كما لاحظ جيسون شارمان، فإنه بمجرد أن "أرست جزيرة نورفولك سابقة في عام 1966، سارعت فانواتو (1970-1971)، وناورو (1972)، وجزر كوك (1981)، وتونغا (1984)، وساموا (1988)، وجزر مارشال (1990)، وناورو (1994) إلى اتباع المسار المعتاد المتمثل في نسخ التشريعات من القادة الحاليين في هذا المجال، ثم الانخراط في منافسة شرسة على الأعمال التجارية التي لم تولد في كثير من الأحيان سوى هامش ضئيل للغاية", وقد أدخلت كل هذه الملاذات تشريعات مألوفة على غرار الملاذات الناجحة، بما في ذلك توفير ضرائب صفرية أو قريبة من الصفر للشركات المعفاة والشركات غير المقيمة، وقوانين سرية البنوك على الطراز السويسري، وقوانين شركات الثقة، وقوانين التأمين الخارجية، وأعلام الملاءمة لأساطيل الشحن وتأجير الطائرات، ومؤخرا إنشاء قوانين تهدف إلى تسهيل التجارة الإلكترونية والمقامرة عبر الإنترنت.
وهناك مراكز اخرى  تطورت في وقت لاحق منها مركز الخدمات المالية الأيرلندي في دبلن. فبعد النجاح الذي حققته منطقة معالجة الصادرات في شانون، التي تأسست في عام 1959، أنشأت أيرلندا مركز الخدمات المالية الأيرلندي في دبلن في عام 1987 بنظام ضريبي ملائم لبعض الأنشطة المالية ومعدل ضريبي منخفض للشركات (12.5% ​​في عام 2008).
في أكتوبر/ 1975، بدأت البحرين سياسة ترخيص وحدات مصرفية خارجية، وتلتها دبي بعد فترة وجيزة,وشهدت ثمانينيات وتسعينيات القرن العشرين انتشاراً كبيراً للملاذات الضريبية في مناطق أخرى من العالم مثل المحيط الهندي وأفريقيا وجمهوريات ما بعد الاتحاد السوفييتي.
وبحلول أوائل تسعينيات القرن العشرين، كان هناك ما يقرب من مائة ملاذ ضريبي في العالم، وذلك بحسب التعريف الذي ينطبق على هذه الظاهرة. والأمر الأكثر إثارة للقلق هو أن إحصاءات بنك التسويات الدولية أظهرت أن نحو نصف الإقراض الدولي كان يمر عبر هذه الملاذات، وأن ما لا يقل عن ثلث إجمالي الاستثمار الأجنبي المباشر الدولي كان يمر عبرها أيضاً، وأنها أصبحت أداة مهمة للتهرب الضريبي في مختلف أنحاء العالم، وتشكل أكبر استنزاف لاقتصادات البلدان النامية. 

تطور استراتيجية الملاذات الضريبية 

ولايتا نيوجيرسي وديلاوير،  يُعَد كل منهما مبتكر أسلوب "التأسيس السهل" الذي تستخدمه كل الملاذات الضريبية الحديثة. والواقع أن قواعد التأسيس السهل، إلى الحد الذي يسمح اليوم بشراء شركة "جاهزة" والبدء في التداول في أقل من أربع وعشرين ساعة، تشكل أحد الجوانب الرئيسية لاستراتيجية الملاذات الضريبية, وقد بدأ المفهوم في التطور أثناء ثمانينيات القرن التاسع عشر, و قد نجح محام متخصص في الشركات من نيويورك، يُدعى السيد ديل، في إقناع حاكم نيوجيرسي ليون آبيت بدعم خطته الرامية إلى زيادة الإيرادات من خلال فرض ضريبة الامتياز على كل الشركات التي تتخذ من نيوجيرسي مقراً لها, كانت قوانين تأسيس الشركات في ذلك الوقت لا تزال شديدة التقييد في البلدان الأنجلو ساكسونية (نتيجة لفقاعة بحر الجنوب عام 1720), وقد اجتذبت المقار الرئيسية للشركات إلى نيوجيرسي في المقام الأول بسبب قوانين تأسيس الشركات الليبرالية، وإلى حد ما بسبب معدل الضرائب على الشركات المنخفض نسبيًا. وعندما ناقش المجلس التشريعي في ولاية ديلاوير صياغة قانون تأسيس الشركات العام الجديد في عام 1898، سعى إلى محاكاة نجاح نيوجيرسي, وهنا مرة أخرى، لعبت مجموعة من المحامين من نيويورك دورًا بارزًا في صياغة القانون المقترح. وكان من الواضح في ذلك الوقت أن ديلاوير كانت تسن قوانين "ليبرالية" لجذب أعمال الشركات.
في حين أن ولايتي نيوجيرسي وديلاوير الأميركيتين ربما اخترعتا تقنية جذب الشركات غير المقيمة من خلال تقديم بيئات تنظيمية ملائمة، فإن بعض الكانتونات السويسرية , بقيادة كانتون زوغ الفقير الواقع على مقربة من زيورخ  قامت منذ عشرينيات القرن العشرين بنقل هذه الممارسة  إلى أوروبا.

 أنواع الملاذات الضريبية

الملاذات الضريبية ثلاثة :

 الأساسية ,وشبه الضريبية ,والانتقالية "الموصلة" لملاذات ضريبية.
- الملاذات الضريبية الرئيسية: هي الأماكن التي ينتهي إليها رأس المال.
- والملاذات شبه الضريبية هي المناطق التي تنتج السلعة بهدف بيعها خارج حدود المنطقة,تزداد فرص تحول منطقة ما إلى ملاذ ضريبي عندما تفرض ضرائب على الدخول المحلية فقط وعندما تقيم منطقة حرة توفر تخفيضات ضريبية.
-الملاذات الضريبية الانتقالية :أو "الموصلة" هي مواقع يجري فيها جمع وتوزيع إيرادات المبيعات خاصة المبيعات الخارجية, في مناطق الملاذات الضريبية الانتقالية يُجرى سداد التكاليف الفعلية للمنتجات ونقل الأرباح الإضافية إلى الملاذ الضريبي الرئيسي, سبب نقل الأرباح الإضافية هو أن الملاذ الضريبي الرئيسي يملك حق الحصول على الأرباح لحيازته للملكية الفكرية التجارية.

اشهر الملاذات الضريبية في العالم 

تقرير نشرته مجلة "موي نيجوثيوس إي إيكونوميا" (muy negocios ye conomia) الإسبانية، يسلط الكاتب خوان بيدرو فيرنانديز الضوء على أبرز الملاذات الضريبية في العالم وفقا لهذا التصنيف الذي يكشف عن الدول الأكثر تواطؤا في مساعدة الشركات متعددة الجنسيات على دفع ضرائب أقل، أو الإعفاء من الضرائب بشكل تام.
تحدد هذه القائمة أبرز الملاذات الضريبية، وفقا لمجموعة من المعايير المتعلقة بالتجاوزات التي تسمح بها الملاذات للشركات الراغبة في تخطي لوائح الضرائب العالمية، التي وضعتها منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية، ويكشف المؤشر أن دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية والمناطق التابعة لها مسؤولة عن 68% من تجاوزات ضرائب الشركات في جميع أنحاء العالم.
 احتلت  جزر فيرجن البريطانية المركز الأول بين أهم الملاذات الضريبية في العالم لعام 2021 وفقا لمؤشر الملاذات الضريبية للشركات لعام 2021، تليها جزر كايمان وبرمودا، وهي من أقاليم ما وراء البحار البريطانية.
وتحتل هولندا وسويسرا ولوكسمبورغ مراكز متقدمة في التصنيف، تليها هونغ كونغ وجيرسي، وتأتي إسبانيا في المرتبة 22 بمؤشر ملاذ ضريبي يبلغ 1.6%، وهي موطن لنحو 1.6% من النشاط المالي للشركات العالمية

 قائمة أبرز الملاذات الضريبية في العالم وفقا لمؤشر الملاذ الضريبى

1- جزر فيرجن:تتصدر جزر فيرجن البريطانية الصدارة بنسبة 6.4% من مخالفات ضرائب الشركات في العالم، وهي تستضيف حوالي 2.3% من النشاط المالي الذي تقوم به الشركات متعددة الجنسيات في جميع أنحاء العالم.
2- جزر كايمان:تحتل جزر كايمان المركز الثاني في المؤشر بنسبة تبلغ نحو 6%، وهي موطن لحوالي 1.9% من النشاط المالي العالمي.
3- برمودا:يعتبر أرخبيل برمودا مسؤولا عن 5.7% من التجاوزات الضريبية للشركات العالمية، ويستضيف حوالى 1.6% من النشاط المالي للشركات العالمية.
4- هولندا: مؤشر ملاذ الضريبي يقدر بنحو 5.5%، تستضيف هولندا 11% من النشاط المالي للشركات في جميع أنحاء العالم، وهي الدولة الأولى في هذا المجال.
5- سويسرا:تعتبر سويسرا أحد اهم الملاذات الضريبية في العالم، وهي مسؤولة عن حوالي 5.1% من التجاوزات الضريبية العالمية، خلال السنوات الأخيرة، تقلص النشاط المالي للشركات العالمية في سويسرا ليبلغ 3.4%.
6- لوكسمبورغ:تحتل لوكسمبورغ المركز السادس بحوالي 4.1%، وهي تحتضن 9% من النشاط المالي العالمي للشركات متعددة الجنسيات.
7- هونغ كونغ:تحتل هونغ كونغ المركز السابع في القائمة بنسبة 4.1% حسب مؤشر الملاذات الضريبية، وتستضيف نحو 5.5% من نشاط الشركات متعددة الجنسيات.
8 - جيرسي:هذه الجزيرة مسؤولة عن 3.9% من التجاوزات الضريبية للشركات العالمية، وتستضيف حوالي 0.51% من النشاط المالي للشركات العالمية.

 العوامل التي تجعل وجهة معينة ملاذاً ضريبياً مناسب لأصحاب الاعمال

 هناك العديد من العوامل الاجتماعية والجغرافية والاقتصادية ,والسياسية , التي تجعل وجهة معينة ملاذاً ضريبياً شائعاً
الاستقرار السياسي والاقتصادي
عدم الاستقرار السياسي والاقتصادي:حتى فى وجود حوافز ضريبية , لن يؤدى  الى جذب المستثمرين من الخارج,فعلى سبيل المثال،  سويسرا لديها استقرار سياسى واقتصادى مما يجعلها موطن جذب للمستثمرين على مستوى العالم
عدم استقرار اسعار الصرف وضعف السيطرة عليه إن وضع الأصول في بلد يخضع لضوابط الصرف قد يشكل خطراً على المستثمرين الأجانب.
المعاهدات الضريبية : أصبحت العديد من الملاذات الضريبية مثل موريشيوس مشهورة بسبب الثغرات الموجودة في معاهدات التهرب الضريبي المتعددة الموقعة مع ولايات قضائية مختلفة.
الخدمات المصرفية والمهنية وخدمات الدعم :على الرغم من أن وجهات مثل سويسرا والنمسا ليست ملاذات ضريبية بشكل كبير إلا أنها تحظى بشهرة واسعة , فيما يتعلق بالخدمات المصرفية الخارجية ووجهة آمنة للأصول
الموقع الجغرافي : الموقع الجغرافي من العوامل الهامة في شهرة بعض الوجهات, على سبيل المثال تعتبر جزر الباهاما وجهة بحرية شهيرة للشركات الأمريكية نظرًا لقربها من فلوريدا.

مخاطر الملاذات الضريبية

يشير المعارضين للملاذات الضريبية: إلى أن الملاذات الضريبية لها بعض الجوانب السلبية, ولا تؤثر هذه الجوانب السلبية على الفرد الذي يستخدم الملاذ الضريبي فحسب، بل تؤثر أيضًا على البلد الذي يتم الترويج للملاذ الضريبي فيه.
 وفيما يلي بعض الجوانب السلبية الرئيسية للملاذات الضريبية:

1- انخفاض الإيرادات الحكومية

 الملاذات الضريبية قد تؤدي إلى خسارة كبيرة في عائدات الضرائب, وهذا يعني أن الحكومات تفقد جزء كبير من إيراداتها الضريبية , وهى الأموال اللازمة للخدمات العامة والبنية الأساسية والبرامج الاجتماعية, على سبيل المثال: في عام 2016، أمرت المفوضية الأوروبية شركة أبل بسداد 13 مليار يورو من الضرائب غير المدفوعة إلى أيرلندا، حيث استغلت الشركة معدل الضريبة المنخفض على الشركات في أيرلندا, وبد ذلك استأنفت أبل القرار وحكم لصالحها  في عام 2020، مما أدى إلى إعفائها من الضرائب المستحقة.

2- عدم المساواة 

 الملاذات الضريبية قد تؤدي إلى اتساع الفرق فى الإيرادات والارباح , بين الشركات والمؤسسات المالية ,كثيراً ما يمتلك الأفراد الأثرياء والشركات الكبرى الموارد  البشرية والمالية اللازمة للبحث والاستفادة من هذه الإعفاءات الضريبية, وفي كثير من الأحيان، لا يمتلك الكثير من الافراد والشركات مثل هذه الموارد و القدرة على هيكلة أصولهم لتحقيق نفس الكفاءة, على سبيل المثال: في تسريبات أوراق بنما في عام 2016، تم الكشف عن أن الأفراد والشركات الأثرياء من جميع أنحاء العالم استخدموا شركة المحاماة البنمية "موساك فونسيكا" لإنشاء حسابات خارجية لتجنب الضرائب, مما يسلط الضوء على كيفية استغلال النخبة العالمية للملاذات الضريبية، 
3- المخاطر التنظيمية
في اغلب الأحيان تكون للملاذات الضريبية أطر تنظيمية متساهلة أو غامضة, مما يؤدى الى إخفاء الخطوط الفاصلة بين ما هو استراتيجية ضريبية مشروعة وذكية, وما هو نشاط غير قانوني,على سبيل المثال: وقع بنك دانسكه في فضيحة غسيل أموال في عام 2022. تدفقت مليارات اليورو من الأموال غير المشروعة من روسيا ودول أخرى عبر فرع البنك في إستونيا,وكان من اهم أسباب هذه الفضيحة هو الرقابة المتراخية في منطقة البلطيق، مما يعني أن البنك استغل  الثغرات الكثيرة  فى هذا التنظيم الهش وتحايل عليه.

4- مخاطر  الإيرادات غير المتوقعة وغير المستقرة

 الاعتماد على العائدات الضريبية من الكيانات الخارجية قد يكون محفوفًا بالمخاطر بالنسبة لبعض البلدان، حيث قد يؤدي إلى تدفقات إيرادات غير مستقرة وغير متوقعة, مما يجعل التخطيط وإعداد الميزانية السنوية المعتادة أمرًا صعبًا لعدم قدرة هذه البلدان با التنبؤ بدقة بالتدفقات الداخلة أو الخارجة المتوقعة, ويمكن  ان يؤثر أيضا على المتطلبات التنظيمية، حيث قد تضطر بعض البلدان بشكل غير متوقع إلى تلبية اللوائح الجديدة التي قد تجبر البنوك على الإغلاق أو التأثير على العملاء وأموالهم المحمية.

الجهود الدولية المبذولة للحد من اخطار الملاذات الضريبية 

 للحد من خطورة الملاذات الضريبية على اقتصاد الدول ,تضغط المنظمات الدولية مثل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ومجموعة العشرين , من خلال اتفاقيات تبادل المعلومات الضريبية وجعله الزاميا  بين الأطراف الموقعة عليه ومعاهدات المساعدة القانونية المتبادلة بين الملاذات الضريبية ودول أخرى مثل الولايات المتحدة ، كما يتطلب اتفاق التعاون القانوني المتبادل التعاون في مسائل إنفاذ القانون والتحقيقات الجنائية,لذا قد تجد الملاذات الضريبية صعوبة في الحفاظ على مكانتها وقدراتها التنافسية . 
 ويتعين على المستثمرين الذين يفكرون في استخدام الملاذات الضريبية والمواقع المصرفية الخارجية أن ينتبهوا إلى "فضيحة ليختنشتاين المصرفية التي هزت العالم في عام 2008",وقد ظهرت هذه الفضيحة إلى النور عندما بدأت ألمانيا سلسلة من التحقيقات الضريبية استناداً إلى معلومات حسابات مصرفية باعها فني مصرفي, ووجد العديد من المواطنين الألمان الذين استغلوا هيكل الثقة القائم في ليختنشتاين للتهرب الضريبي في ألمانيا أنفسهم في ورطة, كما عرضت البيانات المسربة المتهربين من الضرائب في الولايات المتحدة والمملكة المتحدة وفرنسا والعديد من البلدان الأخرى لخطر التحقيقات الضريبية.
- ومع ذلك  قد تكون الميزة الوحيدة للملاذات الضريبية: هي أنها تساهم  في الضغط على الدول المتقدمة للحد من معدلات الضرائب.

الجهود الحكومية و الدولية المبذولة للحد من انتشار الملاذات الضريبية والحد من قدرتها

- مجموعة العشرين توافق على فرض ضريبة على الشركات الكبرى
خلال اجتماعهم في مدينة البندقية الإيطالية ,وافق وزراء مالية دول مجموعة العشرين على مشروع لإصلاح النظام الضريبي المفروض على الشركات متعددة الجنسيات لوضع حد للملاذات الضريبية ما يشكل تحولا رئيسيا المفترض انه بدأ تنفيذه مبدئيا في 2023.
- وافق وزراء المالية على إصلاح اعتبر "ثوريا" يفرض ضرائب على الشركات متعددة الجنسيات سبق أن وافقت عليه 132 دولة ومن شأنه أن يؤثر على المدى البعيد على النظام الضريبي العالمي, وقد يساعد فى نهاية الملاذات الضريبية,وينص الإصلاح على ضريبة عالمية "لا تقل عن 15 %" على الشركات للقضاء على الملاذات الضريبية وفرض ضريبة على الشركات على إيراداتها,على ان يتم التنفيذ اعتبارا من عام 2023  
- كما اقترحت عدد من دول مجموعة العشرين بينها فرنسا والولايات المتحدة وألمانيا حملات لفرض ضريبة تزيد نسبتها على 15 بالمئة
- وقد ذكر تقرير لمؤسسة "شبكة عدالة الضرائب" أن الإيرادات الضريبية المفقودة في أنحاء العالم تتراوح بين 190 و255 مليار دولار سنويا، وهو ما يساوي نحو 3 في المائة من مكاسب رؤوس الأموال.
- أشارت الشبكة أيضا إلى أن ما يتراوح بين 21 و32 تريليون دولار مخبأة في ملاذات ضريبية في أنحاء متفرقة من العالم.

 الحكومات و تنظيم الملاذات الضريبية

- وقد تبنت الحكومات والمنظمات الدولية استراتيجيات مختلفة لتنظيم الملاذات الضريبية. وتشمل هذه الاستراتيجيات تنفيذ اتفاقيات تبادل المعلومات الضريبية وتعزيز الشفافية من خلال المبادرات التشريعية.
- كما إن وجود الملاذات الضريبية له العديد من التأثيرات مثل: انخفاض الضرائب أو عدم وجود ضرائب في بلد ما يفرض ضغوطاً على البلدان الأخرى للحفاظ على انخفاض ضرائبها, وهذا أمر مناسب لدافعي الضرائب في الأمد القريب ، ولكن السرية والغموض المرتبطين ببعض الملاذات الضريبية قد يشجعان على غسل الأموال أو غير ذلك من الأنشطة غير القانونية التي يمكن أن تضر بالاقتصاد العالمي في الأمد البعيد.

ما مدى  قانونية الملاذات الضريبية؟

الملاذات الضريبية في حد ذاتها قانونية بشكل عام، لأنها مناطق قضائية ذات سيادة لها قوانينها وأنظمتها الخاصة, ومع ذلك فإن الشرعية فى كيفية استخدام الأفراد والشركات للملاذات الضريبية تعتمد على الإجراءات المحددة وقوانين كل من البلد الأم والملاذ الضريبي, وفي بعض الحالات قد يحاول الناس الاستفادة من الملاذ الضريبي وتوسيع نطاق القواعد لصالحهم.

كيف تستغل الشركات المتعددة الجنسيات الملاذات الضريبية؟

تستخدم الشركات المتعددة الجنسيات الملاذات الضريبية في كثير من الأحيان لاستراتيجيات تحويل الأرباح، مثل إنشاء شركات تابعة في ولايات قضائية منخفضة الضرائب وتوجيه الأرباح من خلال هذه الكيانات لتقليل التزاماتها الضريبية العالمية, تحدد هذه الشركات بوضوح شديد هيكل كيانها ومخططاتها التنظيمية لتمرير الأرباح من خلالها بطريقة محددة للغاية.

الخاتمة

الملاذات الضريبية، وعددها حوالي 50 منطقة في العالم حالياً، تحولت إلى حاضنات لنحو عشرة ترليونات دولار من الأصول المالية, وحسب منظمة الشفافية الدولية في فرنسا فإن الملاذات الـ 50 في العالم فيها أكثر من 400 مؤسسة مصرفية، ونحو ثلثي صناديق الاستثمار، ونحو مليوني شركة في العالم, وتضم فيما بينها قرابة عشرة ترليونات دولار، أي ما يعادل 4 أضعاف الناتج المحلي الإجمالي في فرنسا. ويشير آخر التصريحات من المسؤولين الماليين الأوروبيين إلى أن الأجواء السياسية لم تعد تتحمل وجود هذه الملاذات الآمنة بعد الآن,وأن الملاذات الضريبية هي اليوم،  على المحك وقد يزول أغلبها.
 كما ان بيانات التجارة المتاحة لـ 26 دولة من دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، توضح أن تجارة الخدمات مع الملاذات الضريبية أكبر بنحو ستة أضعاف من التجارة مع الدول غير الملاذات الضريبية القابلة للمقارنة من حيث الحجم والمسافة ومحددات التجارة القياسية الأخرى, في حين لا يوجد فرق بين الملاذات الضريبية وغير الملاذات الضريبية في تجارة السلع. ومع ذلك، فإن تجارة الخدمات غير المتناسبة مع الملاذات الضريبية لا تعكس بالضرورة تحويل الأرباح بين الشركات التابعة, ومن ناحية أخرى، قد يعكس هذا أن المؤسسات المتميزة التي طورتها الملاذات الضريبية، ومعدلات الضرائب الفعلية المنخفضة جنباً إلى جنب مع المعايير التنظيمية المتساهلة والإطار القانوني الذي يسهل السرية تشكل ميزة نسبية حقيقية في إنتاج الخدمات.

المصادر

- جوزيف مانينغ. " البحر المفتوح: الحياة الاقتصادية للعالم المتوسطي القديم من العصر الحديدي إلى صعود روما https://www.google.com/books/edition/The_Open_Sea/nPrDDwAAQBAJ?hl الصفحات 246-247. مطبعة جامعة برينستون، 2020.
- بالين، رونين. " تاريخ الملاذات الضريبية ". التاريخ والسياسة ، أكتوبر/تشرين الأول 2009.
بيريز، أرماندو خوسيه جارسيا. " نموذج الأعمال في جزر فيرجن البريطانية وبنما ". معهد البحوث في الاقتصاد وإدارة الأعمال ، ورقة عمل SNF رقم 31/13، سبتمبر/أيلول 2013، ص 7-8.
- منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. " نطاقنا العالمي ".
- منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. " مسرد المصطلحات الضريبية: الملاذ الضريبي ".
- منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. " نحو التعاون الضريبي العالمي: التقدم المحرز في تحديد الممارسات الضريبية الضارة والقضاء عليها ". صفحة 10.
- صندوق النقد الدولي. " التمويل الخارجي والمراكز المالية الخارجية: ما هو وأين يتم ".
- منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. " المنافسة الضريبية الضارة: قضية عالمية ناشئة ". الصفحات 29-30.
- منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. " المنافسة الضريبية الضارة: قضية عالمية ناشئة ". الصفحات 28-33.
- مكتب المحاسبة الحكومي الأمريكي. " الضرائب الدولية: الشركات الأمريكية الكبرى والمقاولون الفيدراليون الذين لديهم شركات تابعة في ولايات قضائية مدرجة كملاذات ضريبية أو ولايات قضائية للخصوصية المالية ." الصفحة 10.
- مكتب المحاسبة الحكومي الأمريكي. " الضرائب الدولية: الشركات الأمريكية الكبرى والمقاولون الفيدراليون الذين لديهم شركات تابعة في ولايات قضائية مدرجة كملاذات ضريبية أو ولايات قضائية للخصوصية المالية ". الصفحات 9-10.
- مكتب المحاسبة الحكومي الأمريكي. " جزر كايمان: المزايا التجارية والضريبية تجذب الأشخاص الأمريكيين وتوجد تحديات في التنفيذ ." الصفحة 3.
- شبكة العدالة الضريبية. " مؤشر السرية المالية - نتائج عام 2022 ".
- سلطة الإيرادات في موريشيوس. " اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي ".
- صندوق النقد الدولي. " ورقة عمل صندوق النقد الدولي رقم 99/5: الخدمات المصرفية الخارجية: تحليل للقضايا الاحترازية على المستويين الجزئي والكلي ". صفحة 11.
- وزارة الخارجية الأمريكية. " المعاهدات والاتفاقيات: مكتب شؤون المخدرات الدولية وإنفاذ القانون، تقرير استراتيجية مكافحة المخدرات الدولية لعام 2012، 7 مارس 2012. "
- مجلس الشيوخ الأمريكي، لجنة الأمن الداخلي والشؤون الحكومية. " الجلسات الاستماع: الملاذات الضريبية وقانون الامتثال الضريبي ". الصفحات 1-2.












تعليقات

تعليق واحد
إرسال تعليق

إرسال تعليق

اترك تعليق

التنقل السريع